L'annexe n° 2086 est le document qui transforme un historique de transactions en montant imposable. Elle est prévue par l'article 150 VH bis du code général des impôts et se joint à la déclaration de revenus. Son remplissage n'est pas une formalité : c'est là que se décide le chiffre reporté sur la déclaration principale.
Où la trouver dans la déclaration en ligne
L'annexe ne s'affiche pas par défaut. Elle se sélectionne à l'étape 3 du parcours de déclaration, via le bouton des déclarations annexes, dans la rubrique de sélection des annexes. Beaucoup de contribuables cherchent une case dédiée aux cryptomonnaies dans la déclaration principale et ne la trouvent pas, pour cette raison précise : la case existe, mais elle se remplit automatiquement à partir de l'annexe.
Une fois l'annexe complétée, le total alimente la case 3AN en cas de plus-value ou la case 3BN en cas de moins-value sur la déclaration complémentaire n° 2042 C. Sur une déclaration papier, la logique est identique : le total est reporté à la main dans ces cases, et le détail des opérations doit être fourni dans l'annexe.
Le formulaire existe en plusieurs millésimes . Les versions 2024, 2025 et 2026 sont publiées séparément par l'administration. Utiliser un millésime antérieur à l'année déclarée expose à des libellés de cases qui ne correspondent plus.
Premier champ sensible : le prix de cession
Le prix de cession attendu est le montant net réellement encaissé, après déduction des frais supportés au titre de la vente. Reporter le prix brut affiché par une plateforme majore la plus-value d'un montant égal aux commissions, ce qui coûte de l'impôt sans raison.
À l'inverse, retrancher des frais qui ne se rapportent pas à la cession, frais de garde annuels ou coût d'un abonnement à un service de suivi, n'est pas admis. La déduction porte sur les frais de la transaction, pas sur les charges de détention.
Deuxième champ sensible : le prix total d'acquisition du portefeuille
C'est le champ qui pardonne le moins. Il ne s'agit pas du prix d'achat de l'actif vendu, mais du prix total d'acquisition de l'ensemble du portefeuille, diminué des fractions déjà imputées lors des cessions antérieures.
Cette valeur se reporte d'une année sur l'autre. Un contribuable qui déclare pour la première fois après plusieurs années de détention doit reconstituer ce cumul depuis l'origine, y compris pour des années où aucune cession n'a eu lieu. Repartir de zéro à la première déclaration efface tout le coût d'acquisition antérieur et conduit à s'imposer sur la totalité du prix de vente.
L'erreur inverse existe aussi : réutiliser d'une année sur l'autre le prix total d'acquisition initial sans le diminuer des fractions déjà imputées. La plus-value déclarée devient alors artificiellement faible, et la correction, lorsqu'elle intervient, porte sur plusieurs exercices.
Troisième champ sensible : la valeur globale du portefeuille
La valeur globale se mesure au moment de chaque cession et couvre tous les actifs numériques détenus, sur toutes les plateformes et tous les portefeuilles personnels. C'est le champ le plus souvent sous-évalué, parce qu'il exige un recensement que rien ne rappelle au moment de remplir le formulaire.
Un détenteur qui vend depuis une plateforme tout en conservant des actifs sur un portefeuille matériel doit inclure ces derniers. La valorisation retenue est celle du jour de la cession, pas celle du 31 décembre ni une moyenne annuelle.
Quatrième champ sensible : la soulte
Les échanges entre actifs numériques sans soulte bénéficient d'un sursis d'imposition et n'ont pas à figurer comme des cessions imposables. Dès qu'une soulte intervient, c'est-à-dire dès qu'une partie de l'échange est réglée en monnaie ayant cours légal, l'opération sort du sursis pour cette part.
Le champ correspondant est souvent laissé vide par habitude, alors que certaines opérations en comportent une sans que l'interface de la plateforme l'affiche clairement. Relire les opérations mixtes, celles qui combinent un échange et un versement, évite une omission difficile à détecter après coup.
Le nombre de lignes n'est pas un indicateur de qualité
Une annexe correctement remplie compte généralement beaucoup moins de lignes que l'historique brut. Les transferts entre portefeuilles du même détenteur ne sont pas des cessions. Les échanges en sursis non plus. Une annexe qui reprend une à une toutes les lignes exportées d'une plateforme est presque certainement fausse.
Le rapport entre le nombre de lignes de l'annexe et le nombre d'opérations de l'historique constitue d'ailleurs un bon indice de relecture. Un rapport proche de 1 signale un tri qui n'a pas été fait.
Le cas de la première déclaration tardive
Déclarer pour la première fois après plusieurs années de détention et de cessions non déclarées suppose de reprendre chaque exercice concerné, avec une annexe par année. Le prix total d'acquisition se reconstitue chronologiquement, année après année, faute de quoi les montants s'enchaînent sur une base erronée.
La démarche est plus longue qu'une déclaration courante, mais elle reste préférable à un dépôt partiel. Une annexe déposée pour la seule dernière année, avec un prix d'acquisition repris tel quel depuis l'origine, présente une incohérence visible dès le premier rapprochement.
Ce qu'il faut conserver après le dépôt
L'annexe justifie le montant déclaré, mais ne remplace pas les pièces. Les exports de plateformes, les relevés de portefeuille et les justificatifs de frais doivent être conservés, en particulier le tableau qui établit le prix total d'acquisition résiduel de fin d'année. C'est ce chiffre, et lui seul, qui servira de point de départ à la déclaration de l'année suivante.
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